近日，人力资源社会保障部、财政部、国家税务总局、银保监会、证监会联合印发《个人养老金实施办法》（人社部发〔2022〕70号，以下简称《实施办法》）。出台《实施办法》是贯彻落实党中央、国务院关于健全多层次、多支柱养老保险体系，规范发展第三支柱养老保险的重要举措，也是推进国务院关于推动个人养老金发展的意见落实落细的具体做法。

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党的二十大报告中明确：完善基本养老保险全国统筹制度，发展多层次、多支柱养老保险体系。业内人士指出，个人养老金的推出，是落实二十大精神的一个利民生的举措。

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个人养老金是政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度。哪些人可以购买个人养老金？个人养老金账户怎么开？如何购买个人养老金产品？如何享受税收优惠？《办法》一一进行解答。

哪些人可以购买个人养老金？

从开户资格来看，《办法》规定，个人养老金的参加人应当是在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者。

需要注意的是，个人养老金是为尚未退出劳动力市场的全体劳动者建立的一种补充养老金，前述的“劳动者”应为满16周岁未达到法定退休年龄处于劳动就业年龄段的自然人，也就是说，不包括正在领取退休金的老年人，也不包括没有参加工作的婴幼儿和青少年。

个人养老金与个人储蓄有什么区别？是必须参加吗？

据人力资源社会保障部养老保险司副司长贾江介绍，个人养老金是政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度。在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，都可以参加。

与个人储蓄相比，个人养老金在缴纳时按照国家有关规定享受税收优惠政策；个人养老金资金账户封闭运行，不符合条件时不允许随意取出。

个人养老金由谁缴费？

办法规定，个人养老金实行个人账户制，缴费完全由参加人个人承担，自主选择购买符合规定的储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等金融产品，实行完全积累，按照国家有关规定享受税收优惠政策。

哪些金融机构可以发行个人养老金产品？

办法规定，人力资源和社会保障部组织建设个人养老金信息管理服务平台、金融行业平台、参与金融机构和相关政府部门等。

金融行业平台为金融监管部门组织建设的业务信息平台。参与金融机构包括经中国银行保险监督管理委员会确定开办个人养老金资金账户业务的商业银行（以下简称商业银行），以及经金融监管部门确定的个人养老金产品发行机构和销售机构。

如何开立个人养老金资金账户？

办法明确，参加人参加个人养老金，应当通过国家社会保险公共服务平台、全国人力资源和社会保障政务服务平台、电子社保卡、掌上12333App等全国统一线上服务入口或者商业银行渠道，在信息平台开立个人养老金账户。之后，选择一家符合规定的商业银行开立或者指定本人唯一的个人养老金资金账户。

个人养老金缴费限额多少？

从缴费限额来看，《办法》规定缴纳个人养老金额度上限为12000元，参加人每年缴费不得超过该缴费额度上限。参加人可以按月、分次或者按年度缴费，缴费额度按自然年度累计，次年重新计算。

之所以设置12000元的上限，主要出于几点考虑。今年4月，人社部在国务院例行政策吹风会上对此解释称，个人养老金的功能是补充养老保险，上限水平要和第一、第二支柱的养老金水平综合考虑。同时，要避免养老金水平的差距过大，保持合理的收入分配关系。现在我国处于发展第三支柱的起步阶段，随着经济社会的发展，城乡居民可支配收入的增加，以后会适时逐步提高缴费的标准。

个人养老金如何享受税收优惠？

个人养老金的税收优惠政策，同样也备受关注。11月4日，财政部、税务总局发布《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》称，自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。也就是说，个人养老金可为参保人提前获得每年12000元的免税额度，但在领取阶段仍需要按照3%的税率缴纳个人所得税。

参加个人养老金可以变更商业银行吗？

个人养老金的参加人可以选择一家商业银行开立或者指定本人唯一的个人养老金资金账户，也可以通过其他符合规定的个人养老金产品销售机构指定。

个人养老金资金账户作为特殊专用资金账户，参照个人人民币银行结算账户项下Ⅱ类户进行管理。个人养老金资金账户与个人养老金账户绑定，为参加人提供资金缴存、缴费额度登记、个人养老金产品投资、个人养老金支付、个人所得税税款支付、资金与相关权益信息查询等服务。参加人可以在不同商业银行之间变更其个人养老金资金账户。

什么情况下可以领取个人养老金？

按照办法规定，个人养老金资金账户封闭运行，参加人达到以下任一条件的，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金。（一）达到领取基本养老金年龄；（二）完全丧失劳动能力；（三）出国（境）定居；（四）国家规定的其他情形。

参加人已领取基本养老金的，可以向商业银行提出领取个人养老金。商业银行受理后，应通过信息平台核验参加人的领取资格，获取参加人本人社会保障卡银行账户，按照参加人选定的领取方式，完成个人所得税代扣后，将资金划转至参加人本人社会保障卡银行账户。

参加人符合完全丧失劳动能力、出国（境）定居或者国家规定的其他情形等领取个人养老金条件的，可以凭劳动能力鉴定结论书、出国（境）定居证明等向商业银行提出。商业银行审核并报送信息平台核验备案后，为参加人办理领取手续。

对于个人养老金的领取，办法规定，鼓励参加人长期领取个人养老金。

参加人按月领取时，可以按照基本养老保险确定的计发月数逐月领取，也可以按照自己选定的领取月数逐月领取，领完为止；或者按照自己确定的固定额度逐月领取，领完为止。参加人选取分次领取的，应选定领取期限，明确领取次数或方式，领完为止。

如果身故或出国（境）定居，个人养老金账户中的钱如何处理？

对于一些特别情况下，个人养老金账户资金的处置，办法规定，参加人身故的，其个人养老金资金账户内的资产可以继承。

参加人出国（境）定居、身故等原因社会保障卡被注销的，商业银行将参加人个人养老金资金账户内的资金转至其本人或者继承人指定的资金账户。

参加人完成个人养老金资金账户内资金（资产）转移，或者账户内的资金（资产）领取完毕的，商业银行注销该资金账户。

个人养老金资金账户内的资产可以继承

个人养老金是否可以继承这个问题同样备受关注。在《个人养老金实施办法》中明确规定，参加人身故的，其个人养老金资金账户内的资产可以继承。参加人出国或出境定居、身故等原因社会保障卡被注销的，商业银行将参加人个人养老金资金账户内的资金转至其本人或者继承人指定的资金账户。

个人养老金利率怎么算？

办法规定，参加人自主决定个人养老金资金账户的投资计划，包括个人养老金产品的投资品种、投资金额等。

个人养老金资金账户内未进行投资的资金按照商业银行与个人约定的存款利率及计息方式计算利息。

办法还规定，个人养老金产品销售机构要以“销售适当性”为原则，依法了解参加人的风险偏好、风险认知能力和风险承受能力，做好风险提示，不得主动向参加人推介超出其风险承受能力的个人养老金产品。

来源：小康头条综合新华网、央视网、人力资源社会保障部、北京青年报、南方都市报