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（上接B45版）
如上表所示，报告期内，正泰电源营业收入分别为81,026.94万元、89,914.27万元及92,101.27万元，总体呈现增长趋势。在盈利能力保持相对稳定的基础之上，随着经营规模的扩大，报告期内，正泰电源的主营业务毛利额分别为21,682.95万元、26,266.53万元及25,898.65万元，为正泰电源报告期内净利润增长提供了有力保障。
（二）报告期内受汇率变动影响，正泰电源净利润存在一定波动
报告期内，正泰电源期间费用主要数据情况如下：
单位：万元
报告期内，随着业务规模增长，标的公司的管理费用、研发费用和销售费用在总体保持平稳的基础上有所提升。受汇率变动影响，报告期内标的公司财务费用中的汇兑损益存在一定波动，导致正泰电源净利润有所波动。
具体而言，2022年1-10月正泰电源财务费用为-3,944.16万元，其中，汇兑损益金额为-4,810.79万元，受汇率波动等因素影响，正泰电源净利润存在一定波动。
（三）其他影响因素
报告期内正泰电源利润表主要数据如下：
除前述因素外，报告期内，正泰电源投资收益、公允价值变动损益、信用减值损失、资产减值损失及资产处置收益也存在一定波动，主要原因为：（1）2021年、2022年正泰电源通过远期外汇合约进行锁汇，已交割和未交割的部分分别对投资受益及公允价值变动收益造成一定影响；（2）对早期客户的拖欠款项进行债务重组，对正泰电源2021年投资收益产生一定影响；（3）2021年部分客户账龄较长，导致当年信用减值损失有所上升；（4）2021年部分质保金收回、2022年存货跌价增加，使得正泰电源资产减值损失有所波动；（5）因正泰电源与上海正泰企业管理服务有限公司于2022约定解除《售房协议》，将之前计入长期待摊费用的房产进行处置，使得当年资产处置收益有所增加。
综上所述，由于正泰电源盈利能力相对稳定，业务规模不断扩大，受汇率变动影响，报告期内公司财务费用中的汇兑损益存在一定波动，加之正泰电源投资收益、公允价值变动损益、信用减值损失、资产减值损失及资产处置收益也因公司经营有所波动，使得正泰电源净利润存在一定波动，整体呈上升趋势。
二、结合正泰电源各报告期财务费用波动的原因及合理性，说明汇兑损益金额、形成原因和测算过程，并分析说明汇率波动对正泰电源营业收入、营业成本、毛利率、非经常性损益、净利润的具体影响程度
（一）受汇率波动等因素影响，正泰电源各报告期财务费用有所波动，具有合理性
2020年至2022年1-10月，正泰电源财务费用分别为1,644.07万元、1,020.27万元及-3,944.16万元，其中，汇兑损益分别为1,340.51万元、895.78万元及-4,810.79万元，系财务费用主要组成部分，报告期内，因汇率波动等因素影响，正泰电源财务费用有所波动。
（二）汇兑损益金额、形成原因和测算过程
正泰电源按照形成来源分类的汇兑损益明细如下：
单位：万元
正泰电源按照企业会计准则的规定核算汇兑损益，外币交易应当在初始确认时，采用交易日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；对于外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
（三）分析说明汇率波动对正泰电源营业收入、营业成本、毛利率、非经常性损益、净利润的具体影响程度
若保持其他因素不变，假设外币汇率变动5%，营业收入、营业成本、毛利率、非经常性损益、净利润的影响程度如下：
单位：万元
注：因外币收入主要发生在正泰电源美国子公司，故按正泰电源单体、美国子公司收入占比计算需扣除的所得税。
三、结合核查手段、核查范围的充分性、有效性等，说明对正泰电源境外收入真实性的核查情况，包括但不限于合同签订及执行情况、收入成本确认依据及其合理性、收入增长合理性、成本真实性，并对比同行业可比公司情况说明合理性
（一）正泰电源境外收入销售情况
正泰电源报告期内境内收入、境外收入的情况如下：
单位：万元
境外销售收入又可进一步区分为境内实体外销、境外实体销售，具体如下：
单位：万元
（二）正泰电源境外收入真实性核查情况
1、针对境外收入真实性的主要核查手段及程序：
（1）访谈正泰电源管理人员，了解正泰电源境外销售模式、业务流程、销售规模、主要客户等信息；
（2）了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
（3）检查报告期内重要订单合同条款，结合新收入准则识别履约义务及控制权转移相关的时点，判断正泰电源收入确认政策的恰当性；
（4）检查报告期内已完成项目的合同订单、出库单、物流单、报关单、提单等文件复核公司境外收入确认的真实性、准确性，具体比例如下：
单位：万元
（5）对正泰电源报告期收入实施收款测试，检查收入的真实性；
（6）对正泰电源报告期收入实施截止性测试，检查是否存在跨期确认收入的情形；
（7）向正泰电源报告期内的主要客户发函，确认收入金额的准确性及真实性，具体比例如下：
单位：万元
（8）对正泰电源报告期主要境外客户视频访谈，了解业务背景、合作模式等信息，确认客户真实性，具体比例如下：
单位：万元
2、合同签订情况
（1）对正泰电源相关人员进行访谈，了解正泰电源与客户业务往来情况和合同签订情况；
（2）获取正泰电源与主要客户签订的销售合同或销售订单，核查其重要的条款，如合同标的、交付方式、结算方式等，并抽样检查发货单、提单等资料。
3、境外收入确认政策及具体依据
（1）境外收入确认政策
正泰电源销售逆变器、储能系统，属于某一时点的履约义务，收入确认政策如下：
境内实体内销收入和境外实体收入确认时点：不需要安装调试的商品，公司根据合同约定将产品交付给客户，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入时确认收入；需要安装调试的商品，按照产品安装调试完成并经客户验收后确认收入。
境内实体外销收入确认时点：公司已根据合同约定将产品报关，取得提单，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入时确认收入。
（2）境外收入确认具体依据
正泰电源境外收入确认的具体情况为：
同行业可比公司境外销售相似模式下取得的内外部证据及具体收入确认时点情况如下：
正泰电源境内发货收入确认政策与同行业可比公司一致。
综上所述，正泰电源具体收入确认时点符合企业会计准则关于收入确认政策的相关规定，与同行业可比公司无重大差异。
4、境外收入增长的合理性
2020年度、2021年度、2022年1-10月正泰电源境外销售收入分别为61,518.67万元、72,826.55万元和69,251.10 万元，占业务收入的比例分别为75.92%、81.00%和75.19%。近年来正泰电源积极拓展海外市场，其产品认可度逐步增强、下游客户需求增多，从而其境外销售金额有所提升，报告期内，正泰电源与同行业可比公司境外销售收入的对比情况如下表：
单位：万元
注：2022年可比公司境外收入数据源于2022年半年报，正泰电源境外收入数据系2022年1-10月数据。
报告期内，可比公司与正泰电源的境外销售收入均呈现上升趋势。随着近年来正泰电源积极拓展海外市场，其产品认可度逐步增强、下游客户需求增多，从而其境外销售金额有所提升，正泰电源境外收入增长具有合理性。
5、成本真实性的核查情况
关于成本真实性执行的核查程序主要包括如下：
（1）访谈相关业务人员，了解正泰电源的采购模式、采购流程、生产模式、成本构成、生产周期等；
（2）结合营业收入的审计，比较各期营业成本的变化情况，核查是否存在异常情况。
（3）抽取主要供应商，取得采购合同或订单、付款凭证，核查采购合同的实际履行情况；
（4）对报告期内的主要供应商进行函证，确认正泰电源与主要供应商的采购金额、往来余额等；
（5）对主要供应商进行走访，了解主要供应商的实际业务情况、双方的业务合作情况、是否存在关联关系等。
经核查，正泰电源的成本及供应商真实，成本确认合理。
6、成本确认依据及其合理性
（1）产品生产成本的确认
正泰电源通过SAP归集生产成本，成本包括直接材料、直接人工与制造费用。生产部门根据销售订单下达生产任务单，仓库根据生产任务单中的BOM清单发料，材料的出库单价为原材料的移动加权平均价。产品完工时，根据SAP设定的标准的单位工费分摊该月每个生产任务单的工费。
